Налоговое уведомление

Сергей Сизинцев 04.12.2011/05.04.2020

введение

Что такое налоговое уведомление?

В соответствии с п. 1 ст. 607 Налогового кодекса Республики Казахстан, уведомлением признается направленное органом налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или с его согласия электронным способом, сообщение о необходимости исполнения последним налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений.

Виды и сроки направления налоговых уведомлений

Налоговое законодательство четко называет перечень уведомлений, а также сроки в течение которых они могут быть направленны органами налоговой службы налогоплательщику. К ним относятся:

1. Уведомление о сумме налогов, исчисленных налоговым органом. Направляется налогоплательщику не позднее 10 рабочих дней со дня исчисления.
2. Уведомление о результатах налоговой проверки. Направляется не поднее 5 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.
   Исключением из этого правила составляют уведомления о результатах налоговой проверки, проводимых в рамках возбужденного уголовного дела в отношении такого налогоплательщика, которые направляются налогоплательщику лишь по результатам рассмотрения указанного уголовного дела.
3. Уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки. Названное уведомление направляется не позднее 5 рабочих дней со дня вручению налогоплательщику (налоговому агенту) акта ликвидационной налоговой проверки.
4. Уведомление о предоставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан. Направляется не позднее 10 рабочих дней с установленного кодексом срока предоставления.
5. Уведомление о погашении налоговой задолженности. Направляется налогоплательщику не позднее 10 рабочих дней до:
   – приостановления расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента);
   – приостановления расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента);
   – ограничения в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента). Либо не позднее 10 рабочих дней до принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности
6. Уведомление об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов. Уведомление направляется не позднее 20 рабочих дней до обращения взыскания на указанные денежные средства.
7. Уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам налогового контроля. Направляется не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.
8. Уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решении вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. Направляется не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения по жалобе.
9. Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства РК. Направляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее 5 рабочих дней со дня их выявления.
10. Уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика. Направляется не позднее 3 рабочих дней со дня составления должностными лицами органов налоговой службы акта налогового обследования.

Указанный перечень уведомлений, содержащихся в ст. 607 п. 2 НК РК, является исчерпывающим и не подлежащим расширению органами налоговой службы.

Обязательные атрибуты уведомления

Как и любой другой официальный документ, налоговое уведомление должно содержать обязательные атрибуты:

• идентификационный номер;
• фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика;
• наименование органа налоговой службы;
• дата уведомления;
• сумма налогового обязательства и (или) обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений:
• требование об исполнении налогового обязательства и (или) обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;
• основание для направления уведомления;
• порядок обжалования.

Порядок вручения налогового уведомления

Налоговое уведомление, согласно п. 1 ст. 608 НК РК, должно быть вручено налогоплательщику лично под роспись. Однако законом допускается вручение налогового уведомления иными способами, при условии подтверждения факта отправки и получения налогоплательщиком отправленного уведомления.

Способы вручения налогового уведомления

Налоговое законодательство РК предусматривает ряд способов вручения налогоплательщику (налоговому агенту) налогового уведомления. К таким способам относятся: 

• вручение уведомления налогоплательщику лично под роспись;
• направление уведомления, по средствам почтовой или иной связи, заказным письмом с уведомлением о доставке;
• электронным способом. Указанный способ распространяется лишь на налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве электронного налогоплательщика.

Дата вручения налогового уведомления

Каждый способ вручения налогового уведомления налогоплательщику (налоговому агенту) характеризуется своей индивидуальной датой вручения, с которой начинают течь сроки его исполнения либо обжалования. Так закон устанавливает следующие даты вручения уведомления:

• для уведомлений вручаемых лично налогоплательщику под роспись – день вручения такого уведомления;
• для уведомлений направленных заказным письмом с уведомлением – дата отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи о получении указанного письма;
  В случае отказа от получения заказного письма с уведомлением, либо отсутствия адресата по месту направления письма, датой вручения уведомления будет считаться дата проведения сотрудниками органов налоговой службы, в присутствии понятых, налогового обследования места нахождения налогоплательщика (налогового агента).
• для уведомлений направленных электронным способом – является дата доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение.

Дата вручения налогового уведомления при завершении налоговой проверки

Самостоятельная дата вручения налогового уведомления установлена при завершении налоговой проверки.

Так в случае завершения налоговой проверки на основании акта налогового обследования, ввиду невозможности вручения акта налоговой проверки налогоплательщику, и возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений о результатах налоговой проверки, либо  о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, направленных органами налоговой службы по почте заказным письмом с уведомлением о доставке, датой вручения таких уведомлений будет считаться:

• дата возврата такого письма почтовой или иной организацией связи, при отсутствии у налогоплательщика (налогового агента) банковского счета;
• дата, наступающая по истечении 5 рабочих дней со дня возврата такого письма почтовой или иной организации связи, если налогоплательщику (налоговому агенту) в течение этого срока (5 рабочих дней) не было вручено под роспись, при наличии у него банковского счета.
   

В какие сроки налогоплательщик должен исполнить уведомление?

Для каждого уведомления, перечисленного в п. 2 ст. 607 НК РК предусмотрены различные сроки его исполнения.

Так в течение 30 рабочих дней, со дня следующего за днем вручения уведомления, подлежат исполнению уведомления врученные налогоплательщику (налоговому агенту), ведомления о
 

• результатах налоговой проверки;
•  начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;
• предоставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан;
• устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля;
• об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление;
• об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

 В течение 20 рабочих дней должно быть исполнено налоговое уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

Что делать, если налогоплательщик не согласен с уведомлением?

 Самым